Особенности инвестиционного налогового вычета по ндфл

Полезная правовая информация на тему: "Особенности инвестиционного налогового вычета по ндфл" от профессионалов и понятным языком.

Инвестиционный налоговый вычет по НДФЛ в 2019 году

Развитие рыночных отношений требует большого количества участников. Государство стимулирует активность граждан путем перераспределения части налогов, уплачиваемых резидентами в бюджет. Люди имеют возможность оформить вычет (возврат) по затратам на определенные в Налоговом кодексе цели. Среди них — деятельность инвестора.

Условия предоставления

Инвестиционный вычет можно получить:

Налоговый вычет по индивидуальному инвестиционному счету предоставляется в двух вариантах: 1) на сумму денежных средств, внесенных на ИИС ;

2) на сумму положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на ИИС .

Общие условия получения возврата таковы (пп. 3, 4 п. 3 ст. 219.1 НК РФ; ч. 2 ст. 5, ч. 1, 2 ст. 6 Закона N 420-ФЗ; Письмо Минфина России от 30.11.2017 N 03-04-07/79540):

Кому положен

Владельцы ИИС фактически получают прибыль от операций с ценными бумагами. По российским законам, физлица обязаны выплачивать в бюджет налог с доходов физических лиц (НДФЛ). Для этого:
  • договор с брокером должен быть легальным;
  • приобретение и продажа бумаг производятся регулярно;
  • вся информация об операциях представляется в распоряжение Федеральной налоговой службы (ФНС) путем подачи соответствующей отчетности;
  • гражданин в обязательном порядке регулярно отчисляет НДФЛ и подает декларацию.

Подсказка: преференция за инвестирование предназначена только для физических лиц. Предприятиям она не предоставляется.

Вам нужна консультация эксперта по этому вопросу? Опишите вашу проблему и наши юристы свяжутся с вами в ближайшее время.

Варианты предоставления

Законодательство предполагает преференции для граждан, получающих прибыль от операций. Они предоставляются в разных вариантах. А именно:

Особенности инвестиционного налогового вычета на взносы

Льгота исчисляется с учетом внесенных на индивидуальный счет средств за отчетный период (календарный год). Особенности ее таковы:

  • претенденту учитывается взнос, не превышающий 400 000,0 р. в год (то есть налоговый орган будет возвращать вам 13% от этой суммы (но не более 52 000 руб.);
  • запрещено наличие иных договоров, прерванных без перевода активов на существующий;
  • преференция предоставляется ежегодно в течение срока действия договора на ведение ИИС при условии пополнения средств на ИИС (пп. 1 п. 3 ст. 219.1 НК РФ), при этом, если вы в какой-то год не пополняли ИИС , то вычет не предоставляется.

Подсказка: прибыль, превышающую установленный порог, брокер размещает на спецсчете. Использование средств производится по отдельной договоренности контрагентов.

Нюансы налогового вычета на доходы

Данный вид льготы связан с закрытием ИИС . По истечении трехлетнего периода деятельности договор с брокером разрывается. Производится подсчет расходной и доходной части. В результате получается сумма прибыли. Она и является налогооблагаемой базой для исчисления возврата.

Важно: преференция на прибыль не имеет граничных параметров. 13% начисляется на всю полученную сумму, но разово, только после закрытия ИИС .

Условия получения

Для получения послабления необходимо обратиться в отделение ФНС по месту регистрации (жительства). При себе необходимо иметь такие документы:

Для сведения: вычет за инвестиции невозможно получить через работодателя. Скачать для просмотра и печати:

Алгоритм получения вычета с суммы взносов

Данный вариант является в настоящий момент самым востребованным. Алгоритм действий претендента таков:

Льгота оформляется ежегодно. Максимальная сумма составит в год:

  • 400 000,0 руб. х 13% = 52 000,0 руб.

Как получить инвестиционный налоговый вычет с суммы дохода (прибыли)

Несколько иначе гражданам учитывается послабление с прибыли. Алгоритм действий таков:

Как действовать, если инвестор начал получать инвестиционный налоговый вычет, а договор на ведение ИИС расторгли

  • соглашение было расторгнуто по инициативе одной из сторон;
  • средства не переведены под управление иного специалиста (на новый ИИС ).

Фактически ситуация представляет собой потерю части прибыли. Гражданин обязан обратиться в отделение ФНС с заявлением. К нему прилагаются документы, описывающие ситуацию:

  • подтверждающих размеры проведенных операций;
  • расчет не внесенного налога.

Инвестор обязан будет вернуть в бюджет средства, в том числе, пени (пп. 4 п. 3 ст. 219.1 НК РФ). Последние начисляются специалистами ФНС .

Как выбрать выгодный инвестиционный налоговый вычет

Вариант получения привилегии полностью зависит от удачливости инвестора. Если расчет осуществляется по внесенным средствам, то годовая сумма возврата не может превышать 52 тыс. р. При исчислении от суммы прибыли ограничения отсутствуют. Инвестору необходимо самостоятельно подсчитать, какой вариант будет выгоднее.

Кроме того, следует учитывать некоторые нюансы получения возмещения через ФНС :

Мы описываем типовые способы решения юридических вопросов, но каждый случай уникален и требует индивидуальной юридической помощи.

Для оперативного решения вашей проблемы мы рекомендуем обратиться к квалифицированным юристам нашего сайта.

Последние изменения

Наши эксперты отслеживают все изменения в законодательстве, чтобы сообщать вам достоверную информацию.

Добавляйте сайт в закладки и подписывайтесь на наши обновления!

Индивидуальный инвестиционный счет: получаем вычет

prasit2512 / Shutterstock.com

Первая волна получения инвестиционного налогового вычета на взносы прошла успешно. И граждане, открывшие индивидуальный инвестиционный счет, смогли вернуть из бюджета вычет до 52 000 рублей. О том, как это сделать, читайте в статье.

С 1 января 2015 года физлица вправе открыть индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), на которые буду распространяться налоговые льготы. ИИС — брокерский счет (счет внутреннего учета денежных средств и ценных бумаг клиента) особого вида. Открыть ИИС можно у брокера или управляющей компании. Открыть счет (лишь один) может только физлицо — налоговый резидент РФ. Законодательством предусмотрено наличие двух счетов одновременно, но только в течение месяца — в случае перехода от одного профучастника к другому, без потери права на вычет (п. 2 ст. 10.2-1 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ). Брокер сообщает в налоговую инспекцию об открытых ИИС в течение трех дней, то есть инспекторы будут знать, сколько счетов имеет гражданин. Если их два, то в вычете будет отказано, даже если второй ИИС не пополнялся и по нему не проводились операции.

Договор на ведение ИИС заключают минимум на три года, а вносить на данный счет можно не более 400 000 рублей в течение налогового периода. Вносить деньги можно только в рублях, и сделать это может только сам владелец ИИС. Если поступившая сумма приводит к превышению указанного лимита, ее возвращают клиенту.

Вложенные деньги и прибыль можно будет вывести с ИИС по истечении трех лет либо при досрочном закрытии счета. Однако в последнем случае право на вычет будет потеряно. Частичный или полный вывод денежных средств с ИИС приводит к его закрытию. Срок в три года начинает исчисляться с момента подписания договора об открытии счета.

Учет всех операций по этому счету профучастник должен вести обособленно от других счетов, в том числе для целей определения налоговой базы по НДФЛ (пп. 12, 14 ст. 214.1 НК РФ).

На протяжении всего срока действия договора налоговый агент — брокер не удерживает НДФЛ с операций, проводимых на ИИС. То есть если договор о ведении индивидуального инвестиционного счета не прекращен, налоговый агент по итогам налогового периода по операциям на ИИС удерживать НДФЛ не должен вне зависимости от выбранного вида вычета (письмо Минфина России от 07.12.2015 № 03-04-07/71362).

Читайте так же:  Кто оплачивает больничный лист работодатель или фсс в россии

По индивидуальному инвестиционному счету предусмотрено два типа налоговых вычета (ст. 219.1 НК РФ):

  • в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на ИИС (далее — вычет на взносы);
  • в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на ИИС (далее — вычет по доходу).

Можно выбрать только один вид вычета, который будет на протяжении всего срока действия договора ИИС. Совмещать вычеты нельзя.

Как получить вычет на взносы

Такой вычет предоставляется за налоговый период в сумме не более 52 000 рублей. Для его получения необходимо наличие дохода, облагаемого по ставке 13 процентов, в том году, за который планируется получение вычета.

Получать вычет можно ежегодно в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на ИИС, но при этом не более суммы налога, уплаченной с дохода за указанный налоговый период (подп. 2 п. 1, п. 3 ст. 219.1 НК РФ).

Иванов открыл ИИС в ноябре 2016 г. В декабре 2016 г. он положил на счет 400 000 руб., в 2017 г. — 200 000 руб., в 2018 г. — 300 000 руб., в октябре 2019 г. — 20 000 руб.

Согласно 2-НДФЛ он получил облагаемый НДФЛ доход: в 2016 г. — 300 000 руб., в 2017 г. — 300 000 руб., в 2018 г. — 400 000 руб., в 2019 г. — 400 000 руб.

Сумма вычета предоставляется в размере 13% от суммы взноса на ИИС, но за налоговый период (год) не может превышать 52 000 руб. (400 000 руб. х 13%). В связи с этим Иванов может получить вычет:

  • за 2016 г. — 39 000 руб. (300 000 руб. х 13%);
  • за 2017 г. — 26 000 руб. (200 000 руб. х 13%);
  • за 2018 г. — 39 000 руб. (300 000 руб. х 13%);
  • за 2019 г. — 2600 руб. (20 000 х 13%).

Всего за три года действия договора ИИС (исходя из данных нашего примера) Иванов может получить вычет в размере 106 600 руб. (39 000 + 26 000 + 39 000 + 2600).

При расторжении договора на ведение ИИС ранее чем через три года с даты его заключения все ранее полученные суммы вычетов подлежат возврату в бюджет с уплатой пеней.

Каких-либо ограничений, связанных с видом доходов, за счет которых получены денежные средства, зачисляемые на индивидуальный инвестиционный счет, а также с видом счетов, с которых указанные денежные средства перечисляются на ИИС, Налоговый кодекс не содержит. Также в законодательстве не содержится обязательных для целей получения инвестиционного налогового вычета условий в виде минимальных сроков нахождения денежных средств на ИИС без прекращения договора на его ведение (письмо Минфина России от 22.06.2015 № 03-04-06/35990).

Для получения вычета на взносы необходимо подать декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту регистрации. Напомним, что за 2016 год декларацию следует представлять по обновленной форме (приказ ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/[email protected]).

Декларацию можно подать:

  • в электронной форме с сайта ФНС России через Личный кабинет налогоплательщика;
  • лично в налоговую инспекцию в бумажном виде или через уполномоченного представителя по доверенности;
  • письмом по почте.

К декларации обязательно следует приложить:

  • документы, подтверждающие получение дохода, облагаемого по ставке 13 процентов за налоговый период (справка 2-НДФЛ);
  • документы, подтверждающие факт зачисления денежных средств на ИИС (платежное поручение из банка, договор с профессиональным участником об открытии ИИС, отчет профессионального участника о зачислении денежных средств);
  • заявление на возврат налога с указанием банковских реквизитов налогоплательщика.

[1]

Проверка налоговой декларации и прилагаемых к ней документов, подтверждающих правильность расчетов и обоснованность запрашиваемого вычета, проводится в течение трех месяцев с даты их подачи в инспекцию. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по заявлению в течение одного месяца со дня его получения, но не ранее окончания камеральной налоговой проверки.

На граждан, представляющих налоговую декларацию исключительно с целью получения вычетов, установленный срок подачи декларации — не позднее 30 апреля следующего за отчетным годом — не распространяется. Такие декларации можно направить в любое время в течение всего следующего за отчетным года, без каких-либо налоговых санкций.

Подать декларацию на возврат НДФЛ можно в течение трех лет со дня его уплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Вычет на доходы по ИИС

Данный вид вычета будет интересен инвесторам, которые получают доход от инвестиционных операций.

Получить налоговый вычет на доход (подп. 3 п. 1, п. 4 ст. 219.1 НК РФ) можно только по окончанию договора на ведение ИИС, но не раньше чем через три года с момента заключения договора. Если расторгнуть договор ранее, то вся полученная прибыль от операций, проводимых на ИИС, подлежит обложению НДФЛ как по обычному брокерскому счету.

Воспользоваться вычетом на доход можно только при условии, что ни разу за весь срок действия договора налогоплательщик не воспользовался вычетом на взносы.

Данный налоговый вычет можно получить двумя путями:

  • самостоятельно сдав декларацию в инспекцию;
  • через профучастника, где был открыт ИИС. В данном случае он является налоговым агентом.

Для получения вычета через профучастника налогоплательщик должен представить ему справку из инспекции. В ней обязательно должна быть указана информация о том, что он не пользовался налоговыми вычетами на взносы на ИИС в течение всего срока действия договора и не имел других счетов ИИС.

После закрытия ИИС при выплате средств профучастник не будет удерживать НДФЛ с доходов. То есть при открытии счета в 2016 году первый вычет по доходу можно получить у налогового агента не ранее 2019 года и у инспекции не ранее 2020 года.

Важно помнить, что при заключении договора на ведение ИИС физлицо не обязано сразу выбрать вычет. Это можно сделать в любое время в течение действия договора. При этом следует помнить, что возвратить НДФЛ в случае выбора вычета на взносы можно только в течение трех лет.

Татьяна Калинина, финансовый консультант

О предоставлении физлицам инвестиционного налогового вычета по НДФЛ

Инвестиционный налоговый вычет по НДФЛ может быть предоставлен при условии открытия и ведения индивидуального инвестиционного счета российскими организациями.

Согласно НК РФ налогоплательщики имеют право на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет.

Законодательство РФ устанавливает статус индивидуальных инвестиционных счетов, а также регулирует профессиональную деятельность брокеров, связанную с их открытием и ведением в Российской Федерации. В отношении подобных счетов и порядка их ведения в иностранных государствах законодательство Российской Федерации не применяется.

С учетом изложенного сообщается, что получение инвестиционного налогового вычета возможно только при открытии соответствующего счета у российского брокера или доверительного управляющего.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Читайте так же:  Особенности улучшения жилищных условий молодым семьям

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 21 декабря 2017 г. N ГД-4-11/26058

О ПОРЯДКЕ

ПРИМЕНЕНИЯ ИНВЕСТИЦИОННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НАЛОГУ

НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 30.11.2017 N 03-04-07/79540 о порядке применения инвестиционного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 30 ноября 2017 г. N 03-04-07/79540

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу применения инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), и в соответствии со статьей 34.2 Кодекса разъясняет следующее.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210, со статьями 214.1 и 214.9 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет.

Особенности осуществления профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, связанные с ведением индивидуальных инвестиционных счетов, установлены в статье 10.2-1 Федерального закона от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг».

В пункте 1 статьи 10.2-1 указанного Федерального закона предусмотрено, что индивидуальный инвестиционный счет — это счет внутреннего учета, который предназначен для обособленного учета денежных средств, ценных бумаг клиента — физического лица, обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента, и который открывается и ведется в соответствии с указанной статьей.

Индивидуальный инвестиционный счет открывается и ведется брокером или управляющим на основании отдельного договора на брокерское обслуживание или договора доверительного управления ценными бумагами, которые предусматривают открытие и ведение индивидуального инвестиционного счета.

Законодательство Российской Федерации устанавливает статус индивидуальных инвестиционных счетов в Российской Федерации, а также регулирует профессиональную деятельность брокеров, связанную с их открытием и ведением в Российской Федерации. В отношении подобных счетов и порядка их ведения в иностранных государствах законодательство Российской Федерации не применяется.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Кодекса, институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.

С учетом изложенного, поскольку в главе 23 Кодекса не определено иное, под индивидуальными инвестиционными счетами в статье 219.1 Кодекса понимаются указанные счета, открытые и ведущиеся российскими организациями, осуществляющими профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг в качестве брокеров и управляющих в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Инвестиционный вычет по НДФЛ

Инвестиционный вычет по НДФЛ – один из пяти вычетов, предоставляемых при расчете НДФЛ. Предполагалось, что появление этого вида вычета с начала 2015 года будет поощрять граждан на инвестирование временно свободных средств в экономику государства.

Инвестиционный вычет по НДФЛ

Как и остальные налоговые вычеты: профессиональные, имущественные, стандартные, социальные применяться инвестиционный вычет может только к доходам, ставка налога по которым 13%. Первоисточником в описании использования инвестиционных вычетов является ст. 219.1 НК РФ.

Отражается инвестиционный вычет в приложении 8 декларации 3-НДФЛ 2019 года.

К каким доходам применяются инвестиционные налоговые вычеты

Есть только две группы доходов, при наличии которых могут быть применены инвестиционные вычеты:

Инвестиционный вычет по НДФЛ

Здесь есть одна особенность. Если Вы владеете долей в уставном капитале не акционерного общества, то при ее продаже используется имущественный вычет. В случае реализации своей доли в акционерном обществе Вы продаете акции. Здесь и применяется инвестиционный вычет.

В Налоговом Кодексе заявлены три типа инвестиционных вычетов. Один из них применяется к первой группе доходов из перечисленных. Два других на выбор — ко второй группе.

Рис.1 Соотнесение доходов и применяемых инвестиционных вычетов.

Инвестиционный вычет по НДФЛ

Вычет по операциям с ценными бумагами

Состав инвестиционного вычета из доходов первой группы показан в схеме на рис.1.

Пример 1. Расчет базы для НДФЛ при торговле ценными бумагами

Условия. В году проданы ценные бумаги, бывшие в собственности долее 3-х лет:

  1. акции, обращающиеся на бирже, доход равен 500000 руб. Величина расходов, относящихся к этой продаже = 400000 руб.
  2. акции, не торгующиеся на рынке, на сумму 200000 руб. Величина расходов, относящихся к этой продаже = 50000 руб.
Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Расчет базы для определения налога на доходы:

  1. прибыль на бирже = 500000 – 400000 = 100000 руб.
  2. прибыль вне рынка = 200000 – 50000 = 150000 руб.
  3. инвестиционный вычет = прибыли от продажи акций на рынке = 100000 руб.
  4. база для расчета НДФЛ = 100000 + 150000 – 100000 = 150000 руб.

При расчете этого инвестиционного вычета имеются в виду такие особенности:

  • В случае продажи в отчетном году однотипных инвест. активов, которые приобретались ранее по разным ценам, в расходы включается стоимость тех, которые были приобретены первыми.
  • Величина инвестиционного вычета имеет «потолок». Он равен умножению числа полных лет владения активом на 3000000 руб.
Пример 2. Расчет предельного инвестиционного вычета

Условия. Проданы на бирже облигации, бывшие в собственности полных лет:

  1. 3 года на сумму 100000 руб.,
  2. 4 года на сумму 50000 руб.

Расчет предельного инвестиционного вычета:

  1. Определяем усредненный период обладания ценными бумагами (Кцб):(3года*100000 руб. + 4года * 50000 руб) / (100000 руб.+50000 руб) = 3,33
  2. Расчет предела: 3,33 * 3000000 руб. = 10000000 руб.

Для полноты информации надо знать следующее. В расходы, относящиеся к доходам от операций этого типа, можно включать убытки. Эти убытки могут быть не только отчетного года, но и предыдущих периодов. Период охвата — не ранее, чем в 10 лет до их учета. И необходимо сохранить документы, подтверждающие получение убытка.

Сам вычет можно оформить либо через налогового агента (брокера), либо лично представить декларацию 3-НДФЛ налоговикам.

Индивидуальный инвестиционный счет вычет

Вычет А. В сумме денег, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет

Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) по своей сути – тот же брокерский счет. Разница как раз в возможности получить один из двух описываемых налоговых вычетов.

Первым из этих вычетов является сумма переведенных на ИИС денег. Получать такой вычет можно ежегодно. При этом:

  • размер внесенных денег для получения вычета не более 400 тысяч руб. в год.
  • Не должно быть второго ИИС.
  • Закрыть ИИС можно после 3-х лет пользования.

Если Вы пользуетесь этим вычетом, но закрыли договор о счете ранее прошествия 3-х лет, то придется сделать перерасчет НДФЛ. По результатам этого перерасчета возвратить в бюджет полученный вычет и заплатить пени.

Чтобы оформить такой вычет, нужно подать декларацию 3-НДФЛ в ИФНС.

Вычет Б. В сумме прибыли на индивидуальном инвестиционном счете

Этот вид вычета предоставляется при выполнении таких условий:

  • Договор ИИС закрыт, но по окончании трех лет после открытия.
  • Не использовался вычет А от размещения денег на ИИС.

Проще говоря, воспользоваться можно либо вычетом от размещения денег на счете, либо вычетом прибыли, сформировавшейся на ИИС после окончания договора.

Оформляется этот вид вычета или через налогового агента, или сдачей декларации лично.

Читайте так же:  Полуторакратная величина прожиточного минимума в россии

Заключение

Инвестиционный вычет по НДФЛ может заинтересовать налогоплательщиков, торгующих на бирже. Не просто торгующих, но и получающих там прибыль.

Предприятие это рискованное. И пенсионерам, у которых нет заботы о сохранении огромных капиталов, лучше в него не ввязываться.

Где-то читала, что финансовый риск должен быть обратно пропорционален возрасту. Это о том, что потерять все можно быстро, а на восстановление времени, уже, не хватит.

Будем жить на пенсии, правильно оценивая свои финансовые риски!

Особенности инвестиционного налогового вычета

Каждое лицо, своевременно и в полном объеме уплачивающее налоги, может рассчитывать на возврат части из них. Этот возврат именуется вычетом. Одна из форм этого вычета – инвестиционный. Это своеобразная льгота. Вычет можно получить раз в год в размере 13% от платежей. Возврат возможен только в том случае, если у плательщика есть зарегистрированный инвестиционный счет (ИИС). Открывается он или в банковском учреждении, или в брокерской компании. Управлять этим счетом можно самостоятельно. Альтернативный вариант – доверить всю работу по управлению брокеру.

Что такое вычет

Есть ФЗ №39 от 22 апреля 1996 года. Опираясь на него, можно сказать, что счет формируется для осуществления инвестиционной деятельности, учета доходов и расходов. В начале 2014 года в НК РФ появилось нововведение – вычет. Регламентируется он статьей 219.1 НК РФ. Право на льготу имеют только лица, владеющие счетом не менее трех лет.

Вычет представляет собой льготу, которая выражается в трех вариантах:

  1. Выдача 13% от средств, которые были размещены на протяжении 12 месяцев.
  2. Получение 13% от прибыли от ИИС по прошествии трехлетнего соглашения.
  3. Неуплата налога в объеме 13% от прибыли по счету.

Первый и второй варианты требуют открытия ИИС. Для получения льготы по третьей схеме не нужно иметь зарегистрированный счет.

Работает вычет следующим образом:

  1. Открытие счета и его пополнение.
  2. Регулярное исполнение финансовых действий. К примеру, это может быть приобретение и реализация ценных бумаг.
  3. Финансовая отчетность, бумаги о купле-продаже направляются в ФНС. Налоговики должны знать обо всех выполняемых операциях.
  4. Держатель раз в год получает вычет. Это права, а не обязанность.

Вычет предоставляется на прибыль, получаемую по итогам операций. То есть если этих операций нет, то и льготы никакой не будет.

Кто может получить льготу

На льготу могут рассчитывать следующие лица:

  • Лица, ведущие деятельность на основании соглашения об ИИС, который действует дольше 3 лет.
  • Физические лица.
  • Налоговые резиденты.

Рассматриваемая льгота является поощрением государства относительно ведения инвестиционной деятельности. Рассмотрим условия получения инвестиционного вычета:

  • Операции проводились с фондовыми инструментами, пребывающими в собственности инвестора на протяжении трех лет или более.
  • На счету находится сумма средств, то есть присутствует положительный финансовый итог.

ВАЖНО! Как уже говорилось, вычет – это право, а не обязанность плательщика. Для его получения нужно предпринять определенные действия. В частности, требуется подать заявление, собрать документы.

Разновидности вычета и особенности его получения

Инвестиционный вычет может предоставляться в различных формах. Рассмотрим все.

Возврат части

Это самая популярная форма вычета. Реализуется она в соответствии с этим порядком:

  1. Оформление соглашения с брокером. Договор заключается на три года.
  2. Размещение на счетах средств в размере до 400 000 рублей. Эту сумму нужно поместить на ИИС в течение 12 месяцев.
  3. Владелец счета (ФЛ) идет в налоговую по завершении года.

Для налоговой нужно подготовить пакет бумаг:

  • Соглашение с брокером.
  • Бумагу, которая подтвердит помещение средств на счет.
  • Справку 2-НДФЛ.
  • Заявку по стандартной форме.
  • Декларацию 3-НДФЛ.

[3]

Вычет в объеме 13% от суммы, размещенной на счетах в течение 12 месяцев, переводится на счет плательщика в банке. Максимальная сумма вычета определяется исходя из максимальной суммы, которая могла быть размещена на счетах. То есть это 52 000 рублей. В год вычета у плательщика не должно быть долгов по НДФЛ. При реализации этой схемы нужно учитывать ряд нюансов. В частности, нельзя расторгать соглашение с брокером до завершения его действия.

К СВЕДЕНИЮ! Вычет можно получать по результатам каждого года.

Вычет в качестве неуплаты налогов с дохода

Вычет может предоставляться по схеме неуплаты части НДФЛ. Получить его можно, следуя этой схеме:

  1. Оформление соглашения с брокером на срок три года.
  2. Размещение средств на счетах.
  3. Обращение в налоговую за бумагой о том, что вычет не был получен ранее.
  4. На протяжении трех лет счет должен быть активным: по ним должны проводиться операции. При этом НДФЛ с прибыли уплачиваться не будет на основании полученной справки.

При реализации этой схемы также нельзя расторгать соглашение с брокером. Если договор будет расторгнут, брокеру придется рассчитывать и уплачивать НДФЛ с прибыли ФЛ. Если реализуется этот вариант, то первую схему воплощать уже нельзя. То есть льгота по НДФЛ исключает вычет.

Неуплата дохода

Вычет может оформляться на базе итогов действий с ценными бумагами. В этих обстоятельствах он не относится к ИИС напрямую. Льгота выдается на основании сделок соответствующего характера. Однако при этом должны соблюдаться эти условия:

  • Приобретенные бумаги являются собственностью налогоплательщика в течение более чем 36 месяцев.
  • Бумаги приобретены на бирже РФ или выданы паями, находящимися под управлением резидента страны.

Размер льготы имеет ограничения. В частности, предельная сумма снижения налоговой базы составляет 3 миллиона рублей, умноженных на коэффициент ЦБ. Пакет документов для получения льготы устанавливается с учетом типа соглашения. В некоторых случаях никаких бумаг вообще не требуется.

Пример расчетов

Физическое лицо разместило на счетах сумму в размере 300 тысяч рублей. Одновременно лицо получает зарплату, с которой своевременно уплачивает НДФЛ. ЗП составляет 500 000 рублей в год. Вычет составит 13% (39 000 рублей). С ЗП уплачивается НДФЛ в размере 65 000 рублей. Можно добиться полного вычета в объеме 39 000 рублей.

Кто не может получить вычет

Ситуация плательщика может полностью отвечать всем условиям использования вычета, однако иногда есть такие ограничения, которые препятствуют получению льготы. В частности, на вычет не могут рассчитывать эти лица:

  • Лица, участвующие в региональных работах инвестиционного характера.
  • Резиденты особых налоговых зон.
  • Лица, находящиеся в свободной экономической зоне.
  • Субъекты, занимающиеся добычей углерода на недавно открытом месторождении.
  • Резиденты областей с ускоренным экономическим развитием.
  • Субъекты, участвующие в центре Сколково.
  • Иностранные субъекты.

Вычет не может использоваться консолидированной группой плательщиков (основание – пункт 10 статьи 286.1 НК РФ).

Дополнительные рекомендации

Плательщик может внести на свой счет любую сумму до 400 000 рублей. Это лимит, установленный законом. Снять сумму свыше этого лимита без потери льгот нельзя. За излишне перечисленными средствами следит брокер. Суммы сверх лимита отправляются на стандартный брокерский счет. Подобная мера позволит получить льготу. Если же она будет игнорироваться, никакого вычета не будет.

К СВЕДЕНИЮ! Целью предоставления вычета является стимулирование ФЛ к цивилизованному приобретению доходов: государство стимулирует людей получать доход через покупку ценных бумаг.

Как получить вычет по ИИС (индивид. инвестиционному счёту) от положительного финансового результата: 3 особенности

Подпунктом 3 пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса РФ предусмотрен налоговый вычет по ИИС (индивидуальному инвестиционному счету) – в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям на таком счёте. Но есть ряд особенностей (подп. 1-3 п. 4 ст. 219.1 НК РФ), чтобы получить вычет НДФЛ за ИИС.

Читайте так же:  Как оформит субсидии ветеранам труда

Особенность № 1

В первую очередь, получение вычет по ИИС возможно:

  • по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета;
  • при условии истечения не менее 3-х лет с даты заключения налогоплательщиком договора на ведение ИИС.

Особенность № 2

Многие интересуются, как получить вычет по ИИС, если плательщик уже воспользовался правом на предоставление инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ. То есть – в сумме денежных средств, внесенных им в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет.

По закону получение налогового вычета за индивидуальный инвестиционный счет невозможно, если плательщик хотя бы 1 раз в период действия договора на ведение ИИС воспользовался смежным вычетом (см. абзац выше). В том числе, в период действия договора на ведение иного индивидуального инвестиционного счета, прекращенного с переводом всех активов, учитываемых на нём, на другой ИИС, открытый этому же физлицу.

Особенность № 3

Налоговый вычет по индивидуальному инвестиционному счету ИФНС предоставляет плательщику двумя способами:

1. При представлении им налоговой декларации по НДФЛ.

2. При исчислении и удержании НДФЛ налоговым агентом.

Обязательное условие, как получить инвестиционный налоговый вычет по ИИС – представление справки налогового органа о том, что:

  • плательщик не воспользовался правом на получение вычета, предусмотренного подп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ, в течение срока действия договора на ведение ИИС, а также иных договоров, прекращенных с переводом активов на этот индивидуальный инвестсчет в порядке п. 9.1 ст. 226.1 НК РФ;
  • в течение срока действия договора на ведение ИИС физлицо не имело других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета (исключение –прекращение договора с переводом всех активов, учитываемых на ИИС, на другой индивидуальный инвестсчёт, открытый ему же).

Как получить вычет по ИИС (индивид. инвестиционному счёту) от внесённых средств: 4 особенности

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса РФ предусмотрен налоговый вычет по ИИС (индивидуальному инвестиционному счету) – в сумме денежных средств, внесенных на него плательщиком в налоговом периоде. Но есть ряд особенностей (подп. 1-4 п. 3 ст. 219.1 НК РФ), которые нужно учитывать, чтобы получить вычет НДФЛ за ИИС.

Особенность № 1

Как было сказано, налоговый вычет по ИСС предоставляют в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000 рублей.

Особенность № 2

Данный налоговый вычет предоставляют плательщику при представлении налоговой декларации и на основании документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет.

Особенность № 3

Получится получить инвестиционный налоговый вычет также при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение ИИС.

Исключение из этого правила составляют случаи прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на ИИС, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу;

Особенность № 4

Особое правило действует в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения 3-х лет с момента открытия либо с даты заключения плательщиком договора на ведение ИИС (но кроме случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон) без перевода всех активов, учитываемых на этом счете, на другой ИИС, открытый тому же физлицу.

Так, сумму налога, не уплаченную в бюджет в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный ИИС, налоговых вычетов, предусмотренных подп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ, придётся восстановить и внести в бюджет в установленном порядке. Вдобавок с физлица ещё взыщут соответствующие суммы пеней.

Налоговые вычеты. Инвестиционный вычет.

Продолжая тему налоговых вычетов, рассмотрим, что представляет из себя инвестиционный налоговый вычет и как его можно получить.

Инвестиционный налоговый вычет

Условия предоставления

Инвестиционный вычет представляет собой один из видов вычетов по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), который появился в российском налоговом законодательстве совсем недавно – в 2015 году.

Изобретен он был с целью повышения привлекательности торговли на фондовом рынке и инвестиционной деятельности (среднесрочных и долгосрочных инвестиций, но не спекуляций) среди населения России, чтобы поощрять людей выводить деньги из банков и вкладывать их, например, в ОФЗ.

Данный вид вычета распространяется на тех граждан, которые платят НДФЛ (напоминаем, что неработающие пенсионеры и студенты, индивидуальные предприниматели и иностранные граждане к ним не относятся) и занимаются инвестированием: например, торгуют на фондовом рынке или получают инвестиционный доход от реализации/ владения ценными бумагами и т.п.

Налогоплательщик может рассчитывать на возврат переплаченного в налоговом периоде НДФЛ (13% от суммы вычета, при этом Вы не сможете получить больше, чем заплатили налогов в отчетном периоде):

  • от суммы положительного финансового результата (доходы – расходы = прибыль) от реализации (погашения) обращающихся на организованном рынке (см. биржа) ценных бумаг, если они находились в собственности налогоплательщика более 3 лет;
  • от суммы, внесенной на ИИС (индивидуальный инвестиционный счет) – первый тип вычета по ИИС;
  • от суммы дохода от операций по ИИС – второй тип вычета по ИИС.

ИИС дает его владельцу налоговые льготы. ФЗ № 39 “О рынке ценных бумаг” (ст. 10.3 гл. 3) разрешает открытие ИИС с 1 января 2015 года.

Он выгоден тем, что дает налоговые льготы (некоторые граждане его только за тем и открывают). Вычет по взносам на ИИС (лимит взноса – 400 000 руб., чтобы вернуть максимум 52 000 руб. налога в год) можно оформить за периоды начиная с 2015 года (срок давности 3 года). Остаток неиспользованного максимального лимита возврата налога от суммы взносов на ИИС нельзя переносить на следующий год.

Воспользоваться вычетом по сумме дохода от операций на ИИС можно за 2018 год или позднее. Этот вычет можно получить и до закрытия ИИС (т.е. просто не платить налог с прибыли по счету, если он открыт уже более 3 лет). Однако, если ИИС будет закрыт раньше, чем через 3 года после открытия, «излишки» возращенного налога придётся вернуть государству.

Важно! Инвестиционный налоговый вычет нельзя оформить через работодателя. Вычет от суммы дохода по операциям на ИИС оформляется через брокера (который как агент не будет удерживать НДФЛ по счету и перечислять его в бюджет), вычет по взносам на ИИС – через налоговую инспекцию.

Порядок подачи декларации аналогичен ситуации с другими видами вычетов: в налоговый орган по месту прописки лично, по почте или через интернет в личном кабинете налогоплательщика, который можно открыть на Nalog.ru или через Gosuslugi.ru. Комплект предоставляемых документов также стандартный: 1) декларация по форме 3-НДФЛ, 2) заявление о предоставлении налогового вычета, 3) документы, подтверждающие право на вычет (отчеты брокера или справки об открытии ИСС и зачислении на него денежных средств и т.д.), 4) справка с работы по форме 2-НДФЛ.

За отчетный период можно подать только одну единственную декларацию 3-НДФЛ (с возможностью последующей корректировки). Поэтому, если, например, налога, уплаченного с зарплаты за год не хватает, чтобы выбрать весь положенный лимит по вычету (например, по взносам на ИИС), то можно дополнительно указать в декларации 3-НДФЛ иные доходы,облагаемые по ставке 13% (например, инвестиционные, от аренды жилья и т.д.) с разбивкой по источникам дохода и общей суммой уплаченного за период налога.

Читайте так же:  Как подать на алименты после развода в россии

Теперь перейдем к описанию каждого из трех видов инвестиционного вычета в отдельности.

Вычет в размере дохода от реализации (погашения) ценных бумаг (не ИИС)

Финансовый результат –это разница между доходами, полученными от продажи ценной бумаги, и расходами по операциям с ней (приобретение, хранение, реализация и погашение). К расходам может относится, например, брокерская комиссия или расходы на ведение реестра.

НК устанавливает максимальный размер положительного финансового результата, который можно принять к расчету вычета. Он рассчитывается как произведение средневзвешенного количества полных лет нахождения ценных бумаг в собственности (коэффициент Кцб) и годового лимита в размере 3 000 000 рублей. Если все ценные бумаги собственник купил и продал в одно и то же время (например, период владения всеми бумагами одинаково равен 5 годам), то этот коэффициент будет равен количеству полных лет владения, а максимальная сумма вычета в этом примере составит 3 000 000 руб. * 5 = 15 000 000 руб. В этом случае собственник может получить обратно уплаченный НДФЛ в максимальном размере 13% от 15 000 000 руб., т.е. 1 950 000 руб. (если ему хватит на это уплаченного налога).

Если же период владения по ценным бумагам в портфеле разный, то коэффициент будет найдет по формуле:

где, n – кол-во полных лет владения ценными бумагами,

Vi – доход от реализации ценных бумаг.

Найденный коэффициент умножается на максимальное значение вычета по одной бумаге (3 миллиона рублей), чтобы получить максимальную сумму, на которую будет уменьшен налогооблагаемый доход в периоде.

Данный налоговый вычет не распространяется на ценные бумаги, учитываемые на ИИС (в этом случае применяются другие виды инвестиционных вычетов).

Вычет в сумме денежных средств, внесенных на ИИС

Этот тип вычета рассчитывается исходя из общей суммы денежных средств, внесенных на ИИС в течение года (максимальный лимит 400 000 рублей за год). Соответственно размер уплаченных налогов в периоде, который можно вернуть по данному основанию ограничивается суммой в 52 000 рублей (=13% от 400 000 руб.). С единожды внесенных 400 000 рублей можно вернуть 52 000 рублей только один раз. Если вносить средства на ИИС ежегодно, то и вычет можно получать за каждый год (некоторые граждане, кстати, собственно и использовали ИИС в основном для возврата налогов, перечисляя средства на ИИС и, после получения вычета, выводя их обратно на банковский счет, и так несколько лет подряд).

Обращаться с заявлением по данному типу вычета можно только за тот период, в котором денежным средства фактически были перечислены на инвестиционный счет. Через 3 года после открытия счета еще сохраняется право на вычет по взносам.

Целью введения налогового вычета является стимулирование граждан к долгосрочным инвестициям. Поэтому если налогоплательщик закрывает ИИС до истечения 3-х лет с момента его открытия, то он обязан вернуть сумму налога, не уплаченную в бюджет в связи с получением налогового вычета, с взысканием пеней.

Этот вычет предоставляется только если у налогоплательщика имеется единственный ИИС (не считая случаев, когда один ИИС был закрыт, а деньги были переведены на новый ИИС – тогда можно продолжить получать вычеты).

К документам, подтверждающим право на этот тип вычета, относятся:

  • договор на ведение индивидуального инвестиционного счета;
  • договор о брокерском обслуживании / доверительном управлении,
  • платежное поручение, если денежные средства зачислялись с банковского счета;
  • приходно-кассовый ордер, если денежные средства вносились наличными;
  • поручение на зачисление денежных средств вместе с отчетом брокера (управляющего) о проведении операции, если денежные средства переводились с другого счета, открытого у брокера (управляющего).

По данному налоговому вычету можно заявлять доходы и уплаченный НДФЛ начиная с 2015 года.

Важно! Этот тип вычета невозможно получить, если нет доходов (отличных от операций на ИИС), облагаемых по ставке 13%.

Однако налог с дивидендов по данному вычету (несмотря на ставку 13%) вернуть нельзя.

Вычет в сумме доходов по операциям на ИИС

В этой категории под вычетом понимается сумма совокупного дохода, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, т.е. вся прибыль по счету исключается из дохода физлица, облагаемого НДФЛ по ставке 13% (максимальные лимиты по этому вычету не установлены).

Данный тип вычета предоставляется только по окончании действия договора на ведение ИИС, но не ранее 3 лет с момента его открытия (а не внесения на него средств).

Как уже было упомянуто выше, с учетом того, что возможность открытия ИИС появилась только в 2015 году и того, что данный вычет предоставляется только по окончании договора на ведение ИИС (и не менее трех лет после его открытия) этот вычет можно оформить начиная с 2018 года.

Если за время пользования ИИС налогоплательщик уже воспользовался правом на вычет по денежным средствам, внесенным на ИИС, то воспользоваться вычетом по операциям ИИС уже не получится.

Этот вычет может предоставляться налоговой при предоставлении декларации 3-НДФЛ или налоговым агентом (брокером). Последний не будет удерживать НДФЛ при выплате денежных средств при закрытии счета. Для этого потребуется предоставить брокеру справку из налоговой инспекции о том, что он не пользовался иными видами инвестиционного вычета за время владения ИИС (а именно, вычетом «по сумме внесенных денежных средств на счет») и что в течение срока действия договора ИИС не имел других «инвестиционных» договоров.

Для оформления налогового вычета через налоговую инспекцию необходимо будет получить от брокера документы, подтверждающие факт совершения операций на индивидуальном инвестиционном счете (отчет).

Напоминаем, что существуют следующие виды налоговых вычетов:

– Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст. 220.1 НК РФ)

– Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ)

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

– Профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ)

Источники


  1. Жанна, Владимировна Уманская История и методология науки. Учебник для бакалавриата и магистратуры / Жанна Владимировна Уманская. — М.: Юрайт, 2016. — 653 c.

  2. Гамзатов, М. Латинско-русский словарь юридических терминов и выражений для специалистов и переводчиков английского языка / М. Гамзатов. — М.: СПб: Санкт-Петербургский Университет, 2013. — 508 c.

  3. Теория государства и права. В 2 частях. Часть 2. Теория права. — М.: Зерцало-М, 2011. — 336 c.
  4. Михайловская, И. Б. Суды и судьи. Независимость и управляемость / И.Б. Михайловская. — М.: Проспект, 2014. — 124 c.
Особенности инвестиционного налогового вычета по ндфл
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here