Особенности уплаты ндфл с больничного

Полезная правовая информация на тему: "Особенности уплаты ндфл с больничного" от профессионалов и понятным языком.

НДФЛ с больничного как удержать

В данной статье мы рассмотрим вопросы, касающиеся удержания налога на доходы физических лиц с пособия по нетрудоспособности, – как удержать, в какие сроки перечислить, как отразить в 6-НДФЛ и некоторые другие.

Законодательное регулирование вопроса

Законодательное регулирование вопроса осуществляется следующими документами:

  • Статьей 183 Трудового кодекса России, в которой описываются гарантии, предоставляемые сотруднику при нетрудоспособности;
  • Федеральным законом от 29 декабря 2006 года номер 255-ФЗ, в котором описываются порядок назначения и выплаты пособия;
  • Статьей 217 НК РФ, в которой описаны какие доходы не подлежат налогообложению.
  • Статьей 226 НК РФ, в которой описаны порядок и сроки уплаты налога НДФЛ.

Ставка налога и налоговые вычеты

Общая ставка налога НДФЛ для резидентов Российской Федерации составляет 13% от суммы начисленной заработанной платы. Сумма НДФЛ с больничного пособия ничем не отличается и также составляет 13% от начисленного пособия. Существуют налоговые вычеты из суммы начисленной заработанной платы, на которые не начисляется НДФЛ, они равны:

  • 1400 рублей на первого ребенка;
  • 1400 рублей на второго ребенка;
  • 3000 рублей на третьего и последующих детей.

Чтобы к начисленной зар.плате были применены вычеты, должно быть заявление работника с приложением удостоверяющих документов (свидетельства о рождении, справка с места учебы).

★ Книга-бестселлер «Расчет больничного и страховые взносы в 2018» для чайников (пойми как рассчитывать страховые взносы за 72 часа) куплено 3000+ книг
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено ; 8000 книг

Если работник временно нетрудоспособный

Если сотрудник заболел или должен совершать уход за больным родственником, организация должна исчислить и уплатить пособие по временной нетрудоспособности этому работнику. Начисление и уплата больничного совершается на основе листка нетрудоспособности, который работник должен предоставить в бухгалтерию предприятия. Листок нетрудоспособности выдается лечебным учреждением. Первые три дня болезни должен оплатить работодатель, а остальное можно возместить в ФСС (если заболе ребенок, то весь больничный подлежит возмещению в ФСС).

Важно! После того как работник предоставил листок нетрудоспособности у бухгалтерии есть 10 дней, чтобы исчислить пособие.

Выплачено же пособие должно с ближайшей выплатой заработанной платы после начисления больничного.

Начисление налога на доходы физических лиц и его уплата

Начисление НДФЛ происходит в момент начисления больничного пособия по ставке 13%, удержание НДФЛ происходит в момент выплаты пособия сотрудником. Перечислить же НДФЛ с пособия по вр.нетрудоспособности нужно до конца месяца, в котором было выплачено пособие.

Пример 1.

Иванов Д.Д. Болел с 1 февраля по 7 февраля 2018 года, 8 февраля он принес листок нетр-ти в бухгалтерию ООО «Пион», в котором работал. Бухгалтер 9 февраля исчислила сумму пособия, равную 12000 рублей. Пособие должно быть выплачено в ближайшую дату выплаты з.п. – 25 февраля в сумме 12000-13%=10440 рублей. НДФЛ удержан будет в дату выплаты, а перечислен должен быть не позднее 28 февраля 2018 года — в последний день месяца.

Пример 2.

Сидоренко П.Р. была на больничном по уходу за больным ребенком с 25 февраля 2018 года по 10 марта 2018 года. 11 марта она принесла в бухгалтерию лист нетр-ти. Бухгалтер исчислила пособие 21 марта 2018 года в размере 8200 рублей. Выплата пособия должна быть произведена во время следующей выплаты зар.платы, которая будет производиться 5 апреля 2018 года. Пособие должно быть выплачено в размере 8200-13%=7134 рублей. НДФЛ в сумме 1066 рублей будет удержан 5 апреля в момент выдачи больничного, а перечислен в бюджет не позднее 30 апреля 2018 года.

Пособие по временной нетр-ти в отчете 6-НДФЛ

Пособия по временной нетрудоспособности отражаются в 6-НДФЛ в разделе 1 вместе с остальными облагаемыми НДФЛ суммами, а в разделе 2 — отдельно от начисленной зар.платы, отдельной строкой. Это делается потому, как срок удержания и срок перечисления налога на пособия отличен от срока уплаты удержанного налога с з.п.. Чтобы было понятнее как отразить налог в отчете 6-НДФЛ, рассмотрим пример.

Пример 3.

ООО «Пион» в сентябре была начислена зар.плата в размере 15548,01 рублей, которая была выплачена 12 октября. Дата получения дохода — последнее число месяца, за который начислена зар.плата, дата удержания НДФЛ равна дате выплаты, а срок уплаты — число, следующее за днем выплаты. 25 октября ООО «Пион» выплачено пособие по вр.нетр-ти в размере 1769,69 рублей. Датой получения дохода будет дата выплаты пособия, дата удержания налога также равна дате выплаты, а вот срок перечисления НДФЛ — последнее число месяца.

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов
и удержанного налога на доходы физических лиц

Дата
получения
дохода
Дата
удержания
налога
Срок
уплаты
налога
Сумма полученного дохода Сумма уплаты по отчету
100 110 120 130 140
Итого 17 317.40 1 133
29.09.17 12.10.17 13.10.17 15 548.01 903 25.10.17 25.10.17 30.10.17 1 769.39 230
Читайте так же:  Комендантский час для несовершеннолетних штрафы

2-НДФЛ и больничное пособие

Чтобы отразить пособие по вр.нетр-ти в отчете 2-НДФЛ, существует специальный код 2300.

[2]

Рассмотрим пример справки.

СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА за год от 08.01.18
Признак Не выбрано1 – сведения о доходах2 – сообщение о невозможности удержать налог

1 – сведения о доходах

Иванов Иван Петрович
Месяц Код дохода Сумма дохода Код вычета Сумма вычета
01 – январь 2000 13 750.00 02 – февраль 2000 13 750.00 03 – март 2000 18 000.00 04 – апрель 2000 18 000.00 05 – май 2000 18 000.00 06 – июнь 2000 18 000.00 07 – июль 2000 18 000.00 08 – август 2000 18 000.00 09 – сентябрь 2000 13 048.01 09 – сентябрь 2300 5 769.39

По данной справке видно, что в сентябре заработанная плата была равна 13048,01 рублей, а сумма пособия — код дохода 2300 – равна 5769,39 рублей.

Больничное пособие облагается налогом на доходы физ.лиц по ставке 13%, НДФЛ удерживается из суммы выплаты в момент выдачи пособия, а перечисляется в течение месяца не позднее последнего дня месяца, в котором было выплачено пособие.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос: Облагается ли НДФЛ пособие по уходу за ребенком до достижения им полутора лет?

Ответ: Нет. Декретные выплаты не облагаются ни страховыми взносами, ни НДФЛ.

Вопрос: Какая процентная ставка по НДФЛ при выплате пособий?

Ответ: Ставка равняется тринадцати процентам от размера пособия.

Вопрос: За какой срок пособие оплачивает работодатель?

Ответ: Первые три дня болезни пособие оплачивает организация, в которой работает заболевший, остальное — возвращает ФСС.

Сроки уплаты ндфл с больничного листа в 2019 году

НДФЛ с больничного листа в 2019 году: сроки уплаты

Если в регионе, где работает компания, в 2019 году еще не запущен пилотный проект ФСС, территориальное отделение соцстраха возмещает нанимателю больничные, не вычитая НДФЛ. А затем компания-наниматель как налоговый агент удерживает налог с общей суммы пособия:

За 5 дней болезни работнику начислили 3000 руб. больничных: 1200 – за счет компании, 1800 – за счет ФСС. Сотруднику выдали 2610 руб. (3000 – 3000 × 13%). В этой ситуации соцстрах возместит компании 1800 руб., из которых 234 руб. – НДФЛ. Компания перечислит в бюджет 390 руб. налога (3000 × 13%).

Уплата НДФЛ с больничного листа в 2018 году — порядок и сроки уплаты

Если же в вашем регионе выбран для пилотного проекта ФСС, вам как работодателю предстоит чуть меньше хлопот по внесению налога за больничный лист работника. В таком случае на вас лежит обязанность оплатить налог только с той части больничного, которая финансируется организацией (то есть, оплата первых трех его дней). Все остальное оплачивается самим ФСС.

Да, в отношении таких пособий, связанных с временной нетрудоспособностью человека, действует обязанность уплаты налога на доход физлица. Об этом в 217 статье говорит Налоговый кодекс, также существует специальное письмо с разъяснениями на этот счет от Министерства финансов РФ.

Как отразить больничное лист в 6-НДФЛ: пример на 2019 год

  1. В Разделе 1 пособие по болезни отдельно не выделяется, а включается в общие суммы отчетного периода (строки 020, 040, 070);
  2. В Раздел 1 оплата больничного включается в том периоде, когда она была сделана;
  3. В Разделе 2 6-НДФЛ больничные всегда отражаются отдельным блоком (строки 100, 110, 120, 130, 140), даже если они выплачены вместе с зарплатой (исключение, если день выдачи зарплаты и пособия выпали на последний день месяца);
  4. В Раздел 2 покажите оплату больничного в отчетном периоде, когда произошло перечисление денег в ФНС.

Поисковый запрос «Как отразить больничный лист в 6-НДФЛ» – не совсем корректный. Отражают не больничные листы, а пособие по нетрудоспособности, с которого удерживают НДФЛ. Но для удобства можно использовать этот термин. В статье – как заполнить каждую строку и раздел 6-НДФЛ, которая касается больничного в 2019 году.

Сроки уплаты НДФЛ в 2019 году: таблица для юридических лиц

До окончания месяца зарплата не считается полученной, а значит срок перечисления НДФЛ с заработной платы не наступил. Налог нельзя исчислить и удержать раньше последнего календарного дня месяца. Об этом Минфин России сообщил в письме от 21.06.2016 № 03-04-06/36092.

По общему правилу, согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ, единый срок уплаты НДФЛ со всех видов дохода (исключение — больничные пособия и отпускные) — не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. При этом не имеет значения, как юридическое лицо — налоговый агент перечисляет деньги сотрудникам — с расчетного счета, из кассы или выручки.

Облагается ли больничный лист НДФЛ в 2019 году

Налоговый Кодекс же, в свою очередь, не содержит в перечне выплат, необлагаемых НДФЛ, выплаты по больничному листу. Это значит, что больничный лист в 2019 году в полной мере облагается НДФЛ, как и заработная плата. Однако есть целый ряд нюансов и особенностей уплаты налога по больничному:

[1]

  • Ст.217 регулирует перечень доходов и денежных отчислений, которые не облагаются НДФЛ как отдельным видом налогов.
  • Ст.223 регламентирует порядок оплаты НДФЛ и содержит в себе ответ на вопросы, связанные со сроками уплаты НДФЛ с больничного листа в 2019 году.
Читайте так же:  Тест на отцовство во время беременности можно ли сделать

Как правильно отразить больничный в 6-НДФЛ

  • для зарплаты он соответствует последнему дню месяца, за который осуществлено ее начисление (п. 2 ст. 223 НК РФ);
  • для ПВН он совпадает с днем выплаты, и то обстоятельство, что фактически расчет величины пособия произведен раньше, значения не имеет (письмо ФНС России от 25.01.2017 № БС-4-11/[email protected], от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).
  • Данные по зарплате, как правило, оказываются попадающими в разные месяцы, поскольку она начисляется в одном месяце, а выплачивается обычно в другом. На границе отчетных периодов вследствие этого данные по зарплате за последний месяц отчетного квартала попадут в раздел 1 (т. е. в начисления), а в разделе 2 (по дате выплаты) будут показаны только в следующем периоде.
  • Данные по ПВН чаще всего оказываются привязанными к одному отчетному периоду. Вызвано это тем, что срок оплаты налога законодательно увязан с месяцем выплаты дохода в виде пособия.

Облагается ли больничный лист НДФЛ в 2018 году

Что касается налоговой базы для расчёта НДФЛ, то она зависит от того, участвует ли ваш регион в пилотном проекте ФСС. В общем случае подоходный налог удерживается со всей выплаты, без разделения её на ту часть, что выплачивает работодатель и ту, которую доплачивает соцстрах.

Пример: Работница ООО «Вега» Алексеева Н.А. находилась на лечении в больнице 10 дней. На основании листка нетрудоспособности бухгалтер рассчитал больной пособие в размере 12780 рублей. Из них три дня были оплачены за счёт средств организации (1278 * 3 = 3834 рубля), а ещё 7 дней – за счёт ФСС (1278 * 7 = 8946 рублей). Учитывая, что вся сумма была выплачена обществом вместе с зарплатой, НДФЛ в качестве налогового агента удерживает организация. Рассчитаем подоходный с пособия: 12780 * 13% = 1661,4 рублей. На руки Алексеева получит 12780 – 1661,4 = 11118,6 рублей.

НДФЛ с больничного листа в 2019 году

На данный момент правило, которое касается срока уплаты НДФЛ с больничного, говорит о следующем: работодателю необходимо от лица работника платить определённую сумму НДФЛ в бюджет не позже последнего дня в месяце, когда данному сотруднику было начислено пособие.

Ещё до начала 2016 года налоговые органы обязывали работодателей платить НДФЛ по больничному после выплаты пособий. В крупной организации строгое соблюдение этого правила могло бы привести к следующему: ежедневно нужно было бы перечислять в бюджет определённую сумму (с учётом количества работников и их больничных листов). Но в реальной жизни так не делали, а то пришлось бы обзавестись целым штатом бухгалтеров.

НДФЛ с больничного листа

Сегодня в некоторых субъектах РФ действует пилотный проект ФСС, в соответствии с которым работодатель выплачивает пособие только за три первых дня болезни, а пособие за период начиная с 4 дня работники получают напрямую из ФСС, а (пп. 1, 6 Положения, утв. Постановлением Правительства от 21.04.2011 № 294). Именно с «трехдневного» пособия работодателю и нужно удержать НДФЛ.

Заболевшим лицам, с которыми у вас заключены гражданско-правовые договоры (оказания услуг, выполнения работ), оплачивать больничный вы не должны (п. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ). Ведь и взносы на ВНиМ с выплат таким исполнителям платить не надо (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). Соответственно, вопрос, удерживается ли НДФЛ с больничного в таком случае, снимается автоматически.

Удерживается ли НДФЛ с больничного листа в России в 2019 году

Согласно статьям российского законодательства граждане обязаны уплатить взнос в бюджет с любого вида начислений за труд. Таковой называется налогом с доходов физических лиц (НДФЛ). Однако труженикам полагаются определенные пособия, не являющиеся заработной платой. Разберем, в каких случаях подоходный налог с больничного листа следует взимать, а когда работодатель освобожден от таковой обязанности.

Вторая тонкость исчисления связана с особенностью оплаты листка нетрудоспособности (ЛН). Дело в том, что работодатель оплачивает только первые три дня отсутствия на месте службы по причине заболевания. Остальной срок финансируется из Фонда социального страхования. Причем расчеты контрагентов осуществляются взаимозачетами. А именно:

НДФЛ с больничного листа в 2018 году: порядок и сроки уплаты

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Оплата больничного листа подразумевает взимание с данной выплаты 13-процентного налога НДФЛ. Почти всякий раз данный налог оплачивается работодателем работника, но не всегда. Как оплачивается НДФЛ с больничного листа в 2018 году: порядок и сроки уплаты налога в регионах, которые выбраны для пилотного проекта ФСС.

Если в вашем регионе данный проект не работает, то вы платите НДФЛ с больничного листа по-старому: ФСС начисляет вам всю сумму оплаты больничного, а вы, являясь в таком случае налоговым агентом, платите затем налоги самостоятельно. При этом налог вы уплачиваете с обеих частей оплаты больничного:

Читайте так же:  Международная трудовая миграция населения

Особенности уплаты НДФЛ с больничного листа в 2018 году

Денежная сумма по временной нетрудоспособности облагается подоходным налогом согласно нескольким статьям в Налоговом кодексе России. Правила касаются двух видов больничных листов по нетрудоспособности: при профзаболеваниях и несчастных происшествиях на рабочем месте, при болезнях сотрудника и его родственников.

Рассчитывать на больничные может сотрудник, который был трудоустроен по трудовому двустороннему договору. Первые 3 дня нетрудоспособности оплачивает директор предприятия, остальные дни обязуется выплачивать ФСС. Сроки уплаты денег работодателями определяются законодательством страны.

НДФЛ с больничного листа в 2019 году

НДФЛ – налог, взимаемый с доходов, поступающих физическому лицу. Данная налоговая нагрузка уменьшает предназначенный к получению доход. Уплата налога проводится либо самим гражданином, либо налоговым агентом, например, работодателем. Не все выплату физлицу подлежат налоговому обременению, в отношении ряда доходов существуют льготы и ограничения по налогообложению. В статье расскажем, облагается ли больничный лист НДФЛ, как рассчитать налог.

Облагается ли больничный лист НДФЛ

Работодатель обязан оплатить период временной нетрудоспособности трудящегося, начислив в пользу последнего пособие. Вся назначенная сумма подлежит обязательному обложению подоходным налогом. Читайте также статью: → “Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в 2018: плательщики, налоговые вычеты, порядок уплаты».

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено ; 8000 книг

В п.1 ст.217 НК РФ указано освобождение выплачиваемых госпособий от налогообложения, однако пояснено, что данное правило не действует в отношения пособия по нетрудоспособности. Поэтому работодателю после исчисления больничного, необходимо посчитать от его величины 13 %-тов и перечислить их самостоятельно в бюджет.

Самому работнику платить ничего не нужно, за него данную функцию осуществит работодатель, принимающий на себя роль налогового агента.

Ст.226 определяет порядок и сроки перечисления, в частности в отношении НДФЛ с больничного уплату требуется произвести в срок до последнего числа месяца, в котором выдано пособие сотруднику. Расчет и назначение пособия компания обязана произвести не позднее десятого числа с момента получения от сотрудника листка о временной утере трудоспособности. Непосредственно выдать деньги необходимо в ближайший день выдачи зарплатных средств. В дальнейшем при заполнении справки 2-НДФЛ за год или по факту увольнения выплаченное пособие следует отражать с кодом 2300.

Какие выплаты не облагаются НДФЛ

Ряд выплат физлица освобождается от налоговой нагрузки в виде подоходного налога. Необлагаемые доходы перечислены в 215 и 217 статьях НК РФ. Читайте также статью: → “Не подлежащие налогообложению НДФЛ доходы». В частности в списке указанных статей выделяются следующие наиболее популярные виды выплат:

[3]

★ Книга-бестселлер «Расчет больничного и страховые взносы в 2018» для чайников (пойми как рассчитывать страховые взносы за 72 часа) куплено 3000+ книг
Вид выплаты Пункт и статья НК РФ
Государственные пособия, кроме больничного п.1 ст.217
Декретное пособие, назначаемое беременной сотруднице при выходе в соответствующий отпуск перед родами п.1 ст.217
Пенсионные выплаты п.2 ст.217
Получаемые выплаты компенсационного типа по причине возмещения вреда здоровью, оплата питания, натурального довольствия, предоставления жилых помещений для проживания, командировочные траты, суточные и прочие выплаты, введенные законодательством РФ, в пределах действующих норм (исключением является компенсация, выплачиваемая за неистраченные дни оплачиваемого трудового отпуска).

По суточным, назначаемым в связи со служебными поездками, действует ограничение в 700 руб. для командировок по РФ и 2500 руб. для заграничных поездок

п.3 ст.217 Выходное пособие, не превышающее трехмесячного среднего заработка.

Данная выплата не подлежит налогообложению только в случаях, когда пособие назначается в соответствии с российским законодательством. Если работодатель устанавливает обязанность по выплате выходного пособия персоналу своими внутренними актами, при этом в законе такой обязанности не прописано, то удержать НДФЛ нужно со всей выплаченной суммы

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено ; 8000 книг

Порядок обложения налогом больничного пособия

Процедура налогообложения соцпособия в связи с утерей работоспособности сотрудника несколько отличается от аналогичной, проводимой в отношении зарплатных средств. Так как назначаемое пособие не входит в состав оплаты труда, то использовать положения, изложенные в п.2 ст.223, нельзя. В данном пункте уточняется дата фактического получения дохода, которая для выплат, связанных с выполнением трудовых функций, приходится на последнее число месяца, за который доход посчитан.

Пособие по утери трудоспособности не связано с осуществление трудовых обязанностей, а потому оно относится к доходам того месяца, в котором оно выдано, что подтверждается пп.1п.1 ст.223. Налог с пособия следует заплатить в течение месяца, в котором произведена его выплата трудящемуся, согласно п.6 ст.226.

Посчитать и назначить соцпособие работодатель должен не позднее 10-того дня с момента получения листа от временно нетрудоспособного сотрудника.

Последовательность действий работодателя при получении больничного листа следующая:

  1. Проверяется корректность заполнения листа, вносится нужная информация в раздел, предназначенный для оформления работодателем. Читайте также статью: → “Пример заполнения больничного листа 2018».
  2. В течение 10-ти дней считается сумма пособия, исходя из заработка трудящегося и его страхового стажа;
  3. Вычисляется НДФЛ с исчисленной суммы соцпособия;
  4. Полученный налог отнимается от назначенного пособия;
  5. Пособие выдается сотруднику в ближайший день выдачи зарплатных средств;
  6. Удержанный налог перечисляется в бюджет до конца того месяца, когда осуществлена выплата денег.
Читайте так же:  Кто может быть опекуном несовершеннолетнего ребенка
★ Книга-бестселлер «Расчет больничного и страховые взносы в 2018» для чайников (пойми как рассчитывать страховые взносы за 72 часа) куплено 3000+ книг

Как рассчитать НДФЛ с больничного

Работодателю следует определить налоговую базу, с которой будет исчислена налоговая нагрузка. В качестве такой базы выступает денежная величина соцпособия. В отношении больничного расчет пособия нужно провести в течение 10-ти дней с даты поступления листа от трудящегося.

После проведенного исчисления пособия вычисляется НДФЛ по такой формуле:

  • Налог = база * ставка НДФЛ.

В данной формуле база будет равняться назначенному пособию, а ставка – 13%. Полученная налоговая величина уплачивается в бюджет до конца месяца, когда пособие выдано на руки сотруднику. НДФЛ должен быть без копеек, а потому по факту расчета проводится округление до полных рублей.

Пример расчета НДФЛ с больничного

Секретарь Самсонова А.А. компании «Металлист» предоставила 7 марта больничный, открытый с 20 февраля и закрытый 6 марта. 10 марта бухгалтер провел расчет пособия в соответствии с доходами и страховым стажем сотрудника, результат расчетов – 7456,54 руб. Вторая часть зарплаты в компании «Металлист» выдается 12-того числа следующего месяца.

Далее компанией «Металлист» выполнены следующие действия:

  1. Посчитан НДФЛ с пособия = 7456,54 * 13% = 969 руб. (35 коп. отброшены при округлении);
  2. Секретарю Самсоновой выдано пособие 12-того марта в размере 7456,54 – 969 = 6487,54 руб.;
  3. 31 марта удержанный НДФЛ в размере 969 руб. перечислен в бюджет.

Пример расчета НДФЛ с выходного пособия

Бухгалтер Самсонова А.А. увольняется по причине смены руководства компании по соглашению сторон. Соглашением предусмотрена выплата выходного пособия величиной 130000 руб. Средний заработок Самсоновой, посчитанный за последние двенадцать месяцев составляет 35800 руб. Нужно ли работодателю удержать НДФЛ и в каком размере?

Увольнительная процедура по соглашению сторон не предусматривает обязательной выплаты выходного пособия, что в общем случае обязывает к удержанию НДФЛ со всей выплачиваемой величины пособия. Однако по новым правилам из п.3 ст.217 НК РФ, выходное пособие бухгалтерам, руководителям и их заместителям не облагается налогом в размере трех средних заработков. Поэтому удержать подоходный налог нужно только с суммы пособия, превышающей трехмесячный заработок.

  • Необлагаемая налогом величина пособия = 35800 * 3 = 107400.
  • Облагаемая НДФЛ величина пособия = 130000 – 107400 = 22600.
  • НДФЛ к удержанию = 22600 * 13% = 2938 руб.

Удержать налог необходимо непосредственно в день выдачи средств увольняемой работнице. Перечислить налог следует не позднее следующего рабочего дня. Пособие к выплате = 130000 – 2938 = 127062 руб.

Удерживается ли НДФЛ с больничного или нет?

Выплаты по больничному перечисляют всем больным сотрудникам. Однако некоторые подобные пособия в общем порядке не облагают подоходным налогом.

Ниже дан подробный ответ на вопрос, удерживается ли НДФЛ с закрытого больничного листа или нет, а также рассмотрены сроки уплаты подобного налога в 2019 году.

Платят ли НДФЛ с больничного

Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ, выплаты по закрытому больничному облагают на конкретную сумму налога на доходы физлиц (НДФЛ). Официальным документом, по которому подтверждают временную болезнь работника, считают листок нетрудоспособности. В этой ситуации расчет и начисление НДФЛ осуществляют с выплат по этой медицинской справке.

Однако есть пособия, которые не облагают налогом на доходы физлиц. К таковым относят следующие:

  • единовременные различные пособия по родам и при наступлении беременности;
  • ежемесячные выплаты по уходу за 1 или несколькими детьми до 1,5 лет;
  • различные пособия, которые выплачивают при уходе за малышом до 3 лет.

Взимается ли налог в 2019 году при оплате лечения

Выплаты по закрытому больничному и в 2019 году облагают НДФЛ. Налоговой базой при этом считают конкретную сумму подобной оплаты лечения (письмо Министерства финансов РФ № 03-04-06-01/139 от 17 июня 2009 г.).

Пособие по закрытому больничному включают в налогооблагаемый доход, который выплачивают в текущем месяце (п. 1 ст. 223 НК РФ). Однако работникам, с которыми оформлены гражданские правовые разнообразные договоры (оказание услуг), листки нетрудоспособности не оплачивают. Соответственно, и НДФЛ в этой ситуации не перечисляют в ИФНС РФ.

Начисляют ли налог на оплату больничного за счет средств ФСС

Если конкретный регион РФ участвует в официальном пилотном проекте ФСС (Приказ ФСС РФ № 578 от 24 ноября 2017 г.), то применяют такое правило: первые три дня болезни оплачивают из фонда конкретного предприятия, а все остальные — из ФСС. Налог на доходы физлиц удерживают и в первом, и во втором случае.

Больничный оплачивают за счет конкретного объема средств из ФСС уже в первые дни в таких ситуациях:

  • при уходе за ребенком;
  • при возникновении конкретного несчастного случая на производстве;
  • во время протезирования в стационарной больнице;
  • при возникновении профзаболевания;
  • при уходе на карантин самого сотрудника, или 1 или нескольких его детей до 7 лет, которые ходят в детский сад и др.
Читайте так же:  Как получить гражданство доминиканы

Независимо от срока действия конкретного листка нетрудоспособности, налоговым агентом при уплате НДФЛ считают только работодателя — конкретную компанию. Налог на доходы физлиц удерживают и перечисляют в ИФНС РФ со всей суммы пособия по этой медицинской справке.

В какие сроки удерживают и перечисляют налог

Согласно ФЗ № 113 от 2 мая 2015 г., теперь перечисление НДФЛ с оплаты больничного не привязывают ко дню фактической выплаты этого дохода. Налог взимают в конкретный календарный день.

НДФЛ с выплаты по закрытому больничному перечисляют в местную ИФНС РФ. Это делают до конца месяца, в котором производят выплату подобного пособия (ст. 226 НК РФ).

После предоставления в бухгалтерии компании-работодателя закрытого листка нетрудоспособности, сотруднику выплачивают конкретное пособие. Эти деньги поступают на карту работника на протяжении 10 дней с момента предъявления такой медицинской справки.

Иванова О. П. открыла больничный 5 февраля 2019 г., а закрыла его 9 числа этого месяца. На основании закрытого листка нетрудоспособности Ивановой оплатили прохождение лечения в день выдачи 50% зарплаты — 25 февраля 2019 г. В этом случае налог на доходы с физлиц с подобной выплаты перечислили в ИФНС РФ 27 числа.

Правила заполнения строк в форме 6-НДФЛ

Ниже в таблице приведен наглядный пример того, как можно отразить оплату больничного в форме 6-НДФЛ. Этот отчет оформляют при взимании подоходного налога с такой выплаты.

Строка Действие Срок выполнения Норма НК РФ
020 Начисление выплаты по больничному День выплаты ст. 223
040 Начисление подоходного налога п. 3 ст. 226
100 Перечисление денег работнику ст. 223
070, 110 Удержание НДФЛ п. 4 ст. 226
120 Перечисление налогового платежа в бюджет 28, 30 или 31 число месяца, в котором оплачивают листок нетрудоспособности п. 6 ст. 226

Заполнение отчета: пример

Ниже приведен наглядный пример того, как выплату по больничному и соответствующий налоговый платеж отражают в форме 6-НДФЛ.

После выздоровления, рабочему Сидорову А. Г. оформили листок нетрудоспособности за такой срок — 13-26 июля 2017 г. На работу Сидоров явился 27 июля и сразу же отдал этот документ бухгалтеру.

После проведения расчетов по больничному, 27 июля 2017 г. работнику начислили 24 500 руб. Эти деньги перевели на зарплатную карточку сотрудника в день выдачи ежемесячной зарплаты — 7 августа 2017 г.

Все вышеприведенные операции указали в отчете 6-НДФЛ за 9 мес. 2017 г. Это сделали таким образом:

Строка Значение
020 24 500
040 3 185
070 3 185
100 07.08.2017
110 07.08.2017
120 31.08.2017
130 24 500
140 3 185

Доплата до среднего ежемесячного заработка

Если при переводе на зарплатную карту работника денег по больничному одновременно осуществляют доплату до среднего ежемесячного заработка, то подоходный налог взимают в общем порядке (ст. 217 , 226 НК РФ). В этой ситуации НДФЛ удерживают по ставке 13%.

Выплаты по закрытому больничному рассчитывают по средней ежемесячной зарплате трудящегося за 2 крайних года, которые предшествуют наступлению болезни (ч. 1 ст. 14 ФЗ № 255 от 29 декабря 2006 г.). При расчете подобного пособия учитывают то, что сумма заработных плат за один год не должна превышать конкретного предельного размера страховых различных взносов в ФСС.

Предоставление доплаты указывают в трудовом контракте (договоре) с работником или в отдельном конкретном нормативном акте.

Налогообложение больничного по уходу за ребенком-инвалидом

Нередко сотруднику оплачивают листок нетрудоспособности, который открывают в связи уходом за одним или несколькими детьми—инвалидами. Однако, многие родители не знают, облагается ли закрытый больничный лист НДФЛ.

В ст. 217 НК РФ отражен список выплат, которые не облагают налогом на доходы физлиц. Больничных, которые оформляют при уходе за одним или несколькими детьми-инвалидами, нет в этом перечне. Соответственно, выплаты по подобным листкам нетрудоспособности тоже подлежат налогообложению.

Заключение

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Выплаты по закрытым больничным, кроме некоторых вышеприведенных пособий, облагают НДФЛ. Это не зависит от источника перечисления таких денег (ФСС или фонд компании). Налог на доходы физлиц перечисляют в ИФНС РФ не позднее крайнего календарного числа месяца, в котором производят перевод этих денежных средств на зарплатную карточку или выдают через кассу.

Источники


  1. Файкс, Г. Полиция возвращается. Из истории уголовной полиции ФРГ; М.: Юридическая литература, 2012. — 240 c.

  2. Лившиц, Р.З.; Чубайс, Б.М. Трудовой договор; М.: Наука, 2011. — 174 c.

  3. Грудцына Л. Ю. Адвокатура, нотариат и другие институты гражданского общества в России; Деловой двор — М., 2012. — 352 c.
  4. Кучерена Анатолий Бал беззакония. Диагноз адвоката; Политбюро — М., 2015. — 352 c.
Особенности уплаты ндфл с больничного
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here